2022

關(guān)于申報(bào)2022年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知

作者：

張凌風(fēng) 劉鄖杰胡莉莉

全體干部員工：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人需要繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月31日之前通過手機(jī)“個(gè)人所得稅”APP申報(bào)2022年專項(xiàng)附加扣除信息。為做好信息填報(bào)采集工作，特通知如下：

一、填報(bào)范圍：從集團(tuán)及子公司取得工資薪金收入的干部員工，有符合專項(xiàng)附加扣除條件的，均可自愿填報(bào)。

二、填報(bào)方式：在“個(gè)人所得稅”APP中進(jìn)行2022年度專項(xiàng)附加扣除的確認(rèn)和填報(bào)。如未曾使用APP填報(bào)過專項(xiàng)附加扣除信息，請(qǐng)及時(shí)注冊(cè)APP，在個(gè)人所得稅手機(jī)APP首頁【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】模塊中填報(bào)相關(guān)信息，扣除年度選“2022”年，并完善個(gè)人信息（已婚人員，請(qǐng)補(bǔ)充完整配偶信息），將扣繳義務(wù)人授權(quán)為“本人工資發(fā)放所屬公司”。

三、填報(bào)內(nèi)容：專項(xiàng)附加扣除信息，個(gè)人滿足對(duì)應(yīng)項(xiàng)扣除條件就填報(bào)相應(yīng)內(nèi)容，滿足條件詳見（《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》：http://www.scio.gov.cn/ztk/38650/39555/index.htm），要求準(zhǔn)確完整，本人對(duì)所填內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

四、填報(bào)時(shí)間：由于涉及個(gè)人切身利益，請(qǐng)大家按照要求認(rèn)真填報(bào)，于2022年12月1日前完成個(gè)人填報(bào)工作。

具體操作流程見附件。

聯(lián)系人：劉鄖杰聯(lián)系電話：13986886883

計(jì)劃財(cái)務(wù)部

2022年11月22日

附件：

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除填報(bào)操作指引

一、下載“個(gè)人所得稅”APP

通過手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”下載安裝，或使用支付寶、微信掃描下方二維碼進(jìn)行安裝。

【個(gè)人所得稅APP】

二、實(shí)名注冊(cè)

（一）打開手機(jī)中“個(gè)人所得稅”APP，點(diǎn)擊【注冊(cè)】，閱讀并同意用戶注冊(cè)協(xié)議。

（二）如實(shí)填寫身份相關(guān)信息，包括：證件類型、證件號(hào)碼、姓名，點(diǎn)擊【開始人臉識(shí)別】。

（三）設(shè)置密碼、手機(jī)號(hào)（需短信校驗(yàn)）完成注冊(cè)；系統(tǒng)對(duì)密碼有規(guī)則校驗(yàn)，設(shè)置完成后即可通過手機(jī)號(hào)碼/證件號(hào)碼登錄。注意事項(xiàng)：密碼由8-15位的字母大小寫、數(shù)字、特殊字符其中三種或以上組成，不允許空格。

三、具體操作內(nèi)容如下：

（一）對(duì)于首次填寫專項(xiàng)扣除項(xiàng)目如圖所示：

（二）從子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)共7項(xiàng)，根據(jù)人情況逐項(xiàng)填寫。

（三）非首次填寫專項(xiàng)扣除操作：

1.信息無變動(dòng)；

2.部分信息需修改；

3.部分信息需刪除作廢；

4.需新增部分信息。

（四）變更工作單位：進(jìn)入個(gè)人所得稅界面——我要辦稅——點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除修改，如圖所示：

四、七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策要點(diǎn)

（一）子女教育

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

扣除方式：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（二）繼續(xù)教育

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

扣除方式：個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

（三）大病醫(yī)療

在一個(gè)納稅年度（1.1-12.31）內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除方式：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

（四）住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除方式：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（五）住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

1.直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

2.除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

扣除方式：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

（六）贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

1.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

2.納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?/font>2000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

扣除方式：可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（七）3歲以下嬰幼兒照護(hù)

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

五、注意事項(xiàng)

享受專項(xiàng)附加扣除的人員，需留存?zhèn)洳榈臅娌牧蟼€(gè)人保管，期限五年。具體內(nèi)容有：

子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料；

享受繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

享受住房貸款專項(xiàng)扣除的，應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

享受住房租金專項(xiàng)扣除的，應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同或協(xié)議等資料。

享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除的，應(yīng)當(dāng)留存約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料。

享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)的，應(yīng)當(dāng)留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。

如您2021年已使用APP填報(bào)過專項(xiàng)附加扣除信息，請(qǐng)您及時(shí)在個(gè)人所得稅手機(jī)APP首頁【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】模塊，關(guān)注2021年已填報(bào)過的專項(xiàng)附加扣除信息是否發(fā)生變化。如有變化，請(qǐng)重新填報(bào)。如無變化，可直接將2021年度填報(bào)信息導(dǎo)入2022年度。請(qǐng)?zhí)顖?bào)年度務(wù)必選擇“2022年”，切記不可修改2021年度已填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。